財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2016〕45號(hào)文，將使“捐贈(zèng)股權(quán)視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，并按轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)確定轉(zhuǎn)讓收入額”的規(guī)定成為歷史。這一規(guī)定曾給大額捐贈(zèng)人帶來(lái)巨額稅負(fù)，使不少潛在捐贈(zèng)人望而卻步或另辟蹊徑。善見(jiàn)將該文的關(guān)鍵點(diǎn)分析如下：
1. 捐贈(zèng)人：企業(yè)
2. 受贈(zèng)機(jī)構(gòu)：具有接受捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體
3. 捐贈(zèng)標(biāo)的：企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等
4. 雖然企業(yè)捐贈(zèng)股權(quán)仍視為轉(zhuǎn)讓股權(quán)，但是按照捐贈(zèng)股權(quán)的歷史成本確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額（注：此前，企業(yè)捐贈(zèng)股權(quán)時(shí)，因?yàn)橐曂D(zhuǎn)讓股權(quán)并按轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)確定轉(zhuǎn)讓收入額，使得捐贈(zèng)人需要就股權(quán)增值部分繳納所得稅）
5. 企業(yè)捐贈(zèng)股權(quán)按照股權(quán)的歷史成本確定捐贈(zèng)額，并按稅法規(guī)定享受扣除（注：（1）企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅扣除限額為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%；（2）《慈善法》2016年9月1日實(shí)施后，企業(yè)捐贈(zèng)額超過(guò)當(dāng)年所得稅扣除限額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除）
6. 接受股權(quán)捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體，按照股權(quán)歷史成本開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)
當(dāng)然，值得關(guān)注的是，如果公益性社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)時(shí)，需要就股權(quán)增值部分納稅的現(xiàn)行規(guī)定并未修改，則實(shí)際上是否產(chǎn)生了稅負(fù)轉(zhuǎn)由受贈(zèng)機(jī)構(gòu)承擔(dān)的效果？
財(cái)稅〔2016〕45號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為支持和鼓勵(lì)公益事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題通知如下：
一、企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。
前款所稱(chēng)的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。
二、企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。
三、本通知所稱(chēng)公益性社會(huì)團(tuán)體，是指注冊(cè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營(yíng)利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。
四、本通知所稱(chēng)股權(quán)捐贈(zèng)行為，是指企業(yè)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為。企業(yè)向中華人民共和國(guó)境外的社會(huì)組織或團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為不適用本通知規(guī)定。
五、本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。
本通知發(fā)布前企業(yè)尚未進(jìn)行稅收處理的股權(quán)捐贈(zèng)行為，符合本通知規(guī)定條件的可比照本通知執(zhí)行，已經(jīng)進(jìn)行相關(guān)稅收處理的不再進(jìn)行稅收調(diào)整。
請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2016年4月20日
政策文件轉(zhuǎn)載自：中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站
北京師范大學(xué)中國(guó)公益研究院自2014年以來(lái)，就股權(quán)捐贈(zèng)稅收政策進(jìn)行了長(zhǎng)期和深入的研究，并撰寫(xiě)了《國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)股權(quán)捐贈(zèng)稅收政策選擇》報(bào)告與《我國(guó)股權(quán)捐贈(zèng)稅收政策選擇》政策建議，其中就改革我國(guó)股權(quán)捐贈(zèng)稅收政策現(xiàn)狀提出3種供選擇的建議。2015年5月，在全國(guó)人大內(nèi)司委主辦的“慈善法慈善家座談會(huì)”上發(fā)布該報(bào)告和政策建議，并提交給全國(guó)人大、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部等部門(mén)，以供政策制定者參考。
